若不能阻止房東把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給租客，那這稅還該收嗎

文 | 陳城 特約作者 

 

2018年的最后一天，國(guó)家稅務(wù)總局推出的“個(gè)人所得稅”App正式上線。隨后幾天里，這一手機(jī)應(yīng)用登上眾多軟件商店的下載排行榜。隨著《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》的正式實(shí)施，民眾紛紛通過(guò)“個(gè)人所得稅”App辦理個(gè)稅專項(xiàng)扣除，以期獲得更多的收入。

 

但是，問(wèn)題隨之而來(lái)——國(guó)家規(guī)定，租房支出可以抵扣個(gè)稅，但你要這么做，意味著要簽正規(guī)合同，要開(kāi)發(fā)票，這樣房東是需要繳稅的。這個(gè)稅，可不就會(huì)轉(zhuǎn)嫁給你嗎！有網(wǎng)友這么說(shuō)了：抵扣100塊多交200元，這是考驗(yàn)智商的時(shí)候了！

 

這個(gè)問(wèn)題正困擾著廣大租客。所以這兩天，一篇題為《房東跟租客說(shuō)：你要是申報(bào)租房抵扣個(gè)稅，房子就不租給你了！》的文章，因擊中眾多租房人群的痛點(diǎn)而火爆朋友圈。到底是不是這么回事呢？

 

首先可以確定的是，申報(bào)房租抵扣個(gè)稅，房東的成本會(huì)增加 

 

一個(gè)很多人都知曉的事實(shí)是，在過(guò)往，租房市場(chǎng)上的稅收流失問(wèn)題是稅務(wù)部門的老大難問(wèn)題。這是因?yàn)樵趯?shí)際的租賃關(guān)系中，由于租客多是不需要開(kāi)發(fā)票的個(gè)人，房東的房租收入往往被模糊掉，未能按照稅法的規(guī)定來(lái)納稅。稅務(wù)部門面對(duì)這一塊的稅收流失，是很難投入人力物力去稽查核實(shí)的，因?yàn)轶w量實(shí)在巨大。

 

現(xiàn)在，如果租客都使用“個(gè)人所得稅”App填報(bào)個(gè)稅抵扣，使得房東的租金收入被公開(kāi)告知給稅務(wù)部門，這等于說(shuō)房東群體必須開(kāi)始誠(chéng)實(shí)納稅了。

 

不妨來(lái)做個(gè)計(jì)算。對(duì)于房東而言，若租房交易上報(bào)稅務(wù)部門，主要是三種稅，增值稅，房產(chǎn)稅，所得稅。據(jù)每日經(jīng)濟(jì)新聞報(bào)道，目前個(gè)人出租房產(chǎn)的名義稅率是：增值稅1.5%，個(gè)人所得稅10%，房產(chǎn)稅4%，加起來(lái)達(dá)到15.5%，這是個(gè)相當(dāng)高的理論稅率。若租客每月房租為2000元，則房東為此要交的稅就達(dá)到310元，一年下來(lái)就是3720元。

 

當(dāng)然，實(shí)踐中為了征收到這筆錢，往往被核定或簡(jiǎn)易征收辦法替代。比如2016年起廣州的規(guī)定是：個(gè)人出租住宅房屋月租金月收入從2000元到30000元的，稅費(fèi)綜合征收率為6％。這樣每月交稅為120元，一年下來(lái)1440元。但如果稅金開(kāi)始普遍能征收了，恐怕這種優(yōu)惠也不見(jiàn)得有了。

 

俗話說(shuō)的好，蚊子肉也是肉，即便稅率只有6%，那也是錢，以前不用交，現(xiàn)在要交，肯定會(huì)痛。如果租客真要選擇申報(bào)，那房東們的首選毫無(wú)疑問(wèn)是，把稅金轉(zhuǎn)嫁給租客。

 

在一個(gè)賣方市場(chǎng)，這筆稅金毫無(wú)疑問(wèn)會(huì)轉(zhuǎn)嫁到租客頭上 

 

那么，房東們的如意算盤打不打得響呢？答案是，轉(zhuǎn)嫁太容易了。

 

近些年，隨著城市之間人才流動(dòng)密切，越來(lái)越多的人涌入北上廣深等一線城市或者周邊發(fā)達(dá)城市。據(jù)國(guó)家衛(wèi)健委發(fā)布的《中國(guó)流動(dòng)人口發(fā)展報(bào)告2018》數(shù)據(jù)顯示，2017年，我國(guó)年流動(dòng)人口達(dá)到2.44億。從城市群流動(dòng)人口的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，長(zhǎng)期居留流動(dòng)人口上升，以珠三角、長(zhǎng)三角、京津冀、長(zhǎng)江中游和成渝城市群為代表的五大城市群仍將是仍將是未來(lái)流動(dòng)人口的主要聚集地。這就意味著，這一群體的房屋租賃需求將是海量級(jí)的。就在去年，租金的快速上漲已經(jīng)成為一個(gè)讓人頭痛的社會(huì)問(wèn)題。

 

這意味著，目前的租房市場(chǎng)，是被房東和中介把持的賣方市場(chǎng)，并非租戶可以隨意選擇、比價(jià)、“用腳說(shuō)話”的買方市場(chǎng)。既然是賣方市場(chǎng)，那稅金就很容易轉(zhuǎn)嫁，這是經(jīng)濟(jì)學(xué)原理決定的。

 

在這一背景下，回到那篇熱文就可以發(fā)現(xiàn)，“不租給你”的情況是完全有可能發(fā)生的。而即便房東答應(yīng)讓你申報(bào)，那每月的120元或310元稅金，也會(huì)加到你的房租上。你不肯？肯的人多的是。有本事你去租個(gè)便宜點(diǎn)的。

 

那申報(bào)抵扣能節(jié)省多少錢呢？我們也可以做個(gè)計(jì)算。按照官方公布的專項(xiàng)扣除明細(xì)表填報(bào)說(shuō)明，最高扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元（無(wú)論租金高低）。如果你工資夠高，比如月薪30000，抵扣那部分的邊際稅率落在20%區(qū)間，你每月可以節(jié)省300元（但月薪30000的你肯定不會(huì)租2000租金的房子）。如果月薪只有8000，抵扣那部分的邊際稅率落在3%區(qū)間，那你每月節(jié)省的只有45元。遠(yuǎn)遠(yuǎn)夠不上轉(zhuǎn)嫁的稅金的。

 

所以，說(shuō)要不要申報(bào)是“考驗(yàn)智商”的時(shí)候，并非虛言。

 

房東要交的稅金以所得稅為主，是不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)嫁給租客的 

 

從國(guó)家的角度來(lái)說(shuō)，租房交易應(yīng)當(dāng)納稅既然本來(lái)就是法定義務(wù)，稅務(wù)人員也一直在想辦法征收，自然是樂(lè)見(jiàn)個(gè)稅新政下，有盡量多的租客進(jìn)行申報(bào)，讓本就應(yīng)該繳納的稅金順利被征收，這也有利于租房市場(chǎng)的管理。

 

但是，現(xiàn)狀擺在那了。如果申報(bào)，就要漲租金，很可能劃不來(lái)。這就陷入了一種無(wú)解的癥結(jié)了。政策的本意是減輕民眾負(fù)擔(dān)，但實(shí)際上反而是增加民眾負(fù)擔(dān)。在政策恒定的環(huán)境內(nèi)，為了保證自身的利益不受損害，只能上演弱肉強(qiáng)食的生存法則。也就是說(shuō)，在房東占據(jù)主導(dǎo)地位的租房市場(chǎng)，房客必須承擔(dān)房租之外額外產(chǎn)生的稅金。

 

尤其是對(duì)在北上廣深租房的人群而言，他們通常都是年輕的“漂”一族，尚處于事業(yè)起步階段，實(shí)際上并沒(méi)有過(guò)多的精力和時(shí)間，來(lái)處理租房問(wèn)題。若和房東談判失敗，需要重新找房子、搬家，會(huì)占用租客大量的時(shí)間。租客最終可能迫于無(wú)奈，按房東要求行事。

 

這就有點(diǎn)像黃宗羲定律：歷史上的稅費(fèi)改革不止一次，但每次稅費(fèi)改革后，由于當(dāng)時(shí)社會(huì)政治環(huán)境的局限性，農(nóng)民負(fù)擔(dān)在下降一段時(shí)間后又漲到一個(gè)比改革前更高的水平。明清思想家黃宗羲稱之為“積累莫返之害”。房客正因?yàn)槎愘M(fèi)改革，可能造成新的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

 

如何解決這一問(wèn)題？或許當(dāng)確立一個(gè)思路，那就是無(wú)法確保不被轉(zhuǎn)嫁的稅賦，應(yīng)當(dāng)暫停征收，或降低稅率——房屋租賃的三種主要稅負(fù)中，1.5%的增值稅是間接稅，轉(zhuǎn)嫁給租客沒(méi)什么問(wèn)題，但4%的房產(chǎn)稅和10%的個(gè)人所得稅，都是直接稅。所謂直接稅，從稅收原理來(lái)看，本意就是讓該納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收，不可被轉(zhuǎn)嫁的。

 

然而由于目前國(guó)內(nèi)很多納稅方式、納稅行為等都不符合稅收原理，各種經(jīng)濟(jì)行為的手續(xù)不正規(guī)，才使得本應(yīng)屬于直接稅的稅種有變相成為間接稅的嫌疑。最典型的就是房屋買賣，明明好幾種都是對(duì)賣家征的稅，但長(zhǎng)期以來(lái)都被轉(zhuǎn)嫁給買家了。完全違背直接稅的本意。

 

這就像是住房租賃市場(chǎng)的租房中介費(fèi)。本質(zhì)上，租客為買方，中介為商品市場(chǎng)，房東為賣方，房東所出租房屋即為賣方商品。按照市場(chǎng)規(guī)律，買方有權(quán)挑選商品，而賣方為了集中在商品市場(chǎng)展示，自然需要繳納一筆費(fèi)用以保證商品能盡快賣出。但現(xiàn)實(shí)確變成了，租客選房還需要替房東向中介繳納中介費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)房東的成本轉(zhuǎn)移。

 

因而，政策制定者，若依舊持有為民減輕負(fù)擔(dān)的初衷，該考慮這些環(huán)節(jié)存在的種種問(wèn)題，不要讓減稅政策再次驗(yàn)證“黃宗羲定律”。

 

當(dāng)然，應(yīng)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題并非那么容易。但既然人們對(duì)現(xiàn)狀充滿了疑惑，議論紛紛，完全可以考慮采取臨時(shí)的簡(jiǎn)易措施——大幅度降低租房的稅費(fèi)綜合征收率。人們也就不會(huì)為申報(bào)房租抵扣個(gè)稅而舉棋不定了。